太倉(cāng)地稅局工作人員走進(jìn)健雄學(xué)院，向大學(xué)生們宣傳與創(chuàng)業(yè)有關(guān)的稅收優(yōu)惠政策。

　　稅收政策

　　解答嘉賓：

　　龔建明（太倉(cāng)地稅局副局長(zhǎng)）

　　參與市民：

　　高子岡（網(wǎng)店業(yè)主）

　　張琴（保潔服務(wù)公司職工）

　　吳玉濤（貿(mào)易公司職工）

　　高子岡：人是創(chuàng)新創(chuàng)造關(guān)鍵因素，對(duì)就業(yè)困難人員、高校畢業(yè)生從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)，企業(yè)吸納就業(yè)困難人員有沒(méi)有稅收支持政策？納稅人享受創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收政策的條件和程序有哪些？ 

　　龔建明：為進(jìn)一步發(fā)揮稅收政策在促進(jìn)創(chuàng)業(yè)就業(yè)中的作用，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、人社部于2014年4月印發(fā)了《關(guān)于繼續(xù)實(shí)施支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體就業(yè)創(chuàng)業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅[2014]39號(hào)），對(duì)就業(yè)困難人員、高校畢業(yè)生從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)，企業(yè)吸納就業(yè)困難人員給予稅收支持政策。

　　政策規(guī)定，對(duì)持《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或附著《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》）人員從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的，在3年內(nèi)按每戶每年8000元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個(gè)人所得稅。我省的限額標(biāo)準(zhǔn)是9600元。

　　對(duì)商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)、勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實(shí)體，在新增加的崗位中，當(dāng)年新招用在人社部門公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)登記失業(yè)一年以上且持《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“企業(yè)吸納稅收政策”）人員，與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，在3年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。我省定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年5200元。

　　近日，國(guó)家稅務(wù)總局、財(cái)政部、人社部、教育部、民政部印發(fā)了《關(guān)于支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策具體實(shí)施問(wèn)題的補(bǔ)充公告》，該公告簡(jiǎn)化了納稅人享受創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收政策的條件和程序，一是將《就業(yè)失業(yè)登記證》更名為《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》，已發(fā)放的《就業(yè)失業(yè)登記證》繼續(xù)有效；二是取消了高校畢業(yè)生從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)享受稅收政策需申領(lǐng)《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》這一前提條件；三是簡(jiǎn)化了高校畢業(yè)生申領(lǐng)《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》的程序，規(guī)定畢業(yè)年度內(nèi)高校畢業(yè)生在校期間創(chuàng)業(yè)享受稅收政策的，可憑學(xué)生證到公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)按規(guī)定申領(lǐng)《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》，或委托所在高校就業(yè)指導(dǎo)中心向公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)代為申領(lǐng)。

　　張琴：創(chuàng)業(yè)之初，業(yè)或“小”或“微”，假以時(shí)日，方能顯出成效。企業(yè)在“弱小”階段更需要相關(guān)稅收優(yōu)惠政策“扶上馬、送一程”。聽(tīng)說(shuō)，今年國(guó)家再次擴(kuò)大了小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的實(shí)施范圍，持續(xù)加大對(duì)小型微利企業(yè)的稅收扶持力度，進(jìn)一步推進(jìn)大眾創(chuàng)業(yè)、萬(wàn)眾創(chuàng)新，那么這方面的政策落地情況如何？

　　龔建明：大眾創(chuàng)業(yè)，起初幾乎皆是小微企業(yè)。其實(shí)，小微企業(yè)是發(fā)展的生力軍、就業(yè)的主渠道、創(chuàng)新的重要源泉，在促進(jìn)創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新、穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、穩(wěn)定和擴(kuò)大就業(yè)等方面起著至關(guān)重要的作用。近年來(lái)，國(guó)家高度關(guān)注小微企業(yè)發(fā)展，出臺(tái)了一系列扶持小微企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策。

　　除稅法規(guī)定企業(yè)所得稅稅率由法定25%降為20%外，從2010年開(kāi)始，對(duì)部分小型微利企業(yè)實(shí)行減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，2014年將小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅政策范圍由年應(yīng)納稅所得額6萬(wàn)元提高到10萬(wàn)元，今年國(guó)務(wù)院對(duì)小微企業(yè)優(yōu)惠持續(xù)加力，將小微企業(yè)減半征稅范圍擴(kuò)大到年應(yīng)納稅所得額20萬(wàn)元以下納稅人。

　　這里的小型微利企業(yè)，是指符合企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例規(guī)定的小型微利企業(yè)。小型微利企業(yè)的特點(diǎn)主要體現(xiàn)在“小型”和“微利”上。除了要求從事國(guó)家非限制和禁止的行業(yè)以外，還包括三個(gè)標(biāo)準(zhǔn)：一是資產(chǎn)總額，工業(yè)企業(yè)資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元，其他企業(yè)的資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元；二是從業(yè)人數(shù)，工業(yè)企業(yè)從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，其他企業(yè)從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人；三是稅收指標(biāo)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元。

　　小型微利企業(yè)“從業(yè)人數(shù)”、“資產(chǎn)總額”不是按年末數(shù)計(jì)算。按規(guī)定，從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按全年季度平均值確定。具體計(jì)算公式為：季度平均值=（季初值+季末值）÷2；全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4。年度中間開(kāi)業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。

　　吳玉濤：對(duì)于企業(yè)而言，如果上一年度不符合小微企業(yè)條件，本年預(yù)計(jì)可能符合的，季度預(yù)繳時(shí)能否享受優(yōu)惠政策？核定征收的小微企業(yè)可以享受優(yōu)惠政策嗎？除了小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策以外，小型微利企業(yè)還可以享受哪些企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策呢？ 

　　龔建明：為擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策覆蓋面，企業(yè)預(yù)繳享受小微企業(yè)優(yōu)惠政策的門檻進(jìn)一步降低。企業(yè)根據(jù)本年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，預(yù)計(jì)本年度符合小型微利企業(yè)條件的，在季度（月份）預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

　　小型微利企業(yè)，無(wú)論采取查賬征收還是核定征收所得稅方式，均可按規(guī)定享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。包括企業(yè)所得稅減按20%征收，以及自2015年1月1日至2017年12月31日，年應(yīng)納稅所得額低于20萬(wàn)元（含20萬(wàn)元）的，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，并按20%稅率繳納企業(yè)所得稅。

　　小型微利企業(yè)除了可以按規(guī)定享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策外，還可以把國(guó)家出臺(tái)的其他稅收政策用足、用好、用活。比如安置殘疾人員就業(yè)的小型微利企業(yè)，可以按照支付給殘疾人員工資的100%在稅前加計(jì)扣除；小型微利企業(yè)發(fā)生的符合規(guī)定的研發(fā)費(fèi)用支出，未形成無(wú)形資產(chǎn)的部分，可以按照研發(fā)費(fèi)用支出的50%在稅前加計(jì)扣除。對(duì)生物藥品制造業(yè)，專用設(shè)備制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè)，計(jì)算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)等6個(gè)行業(yè)的小型微利企業(yè)，2014年1月1日后新購(gòu)進(jìn)的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)共用的儀器、設(shè)備，單位價(jià)值不超過(guò)100萬(wàn)元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊；單位價(jià)值超過(guò)100萬(wàn)元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。